Consulta vinculant en relació a les despeses deduïbles del rendiment íntegre del capital mobiliari.
· Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
Consulta
ANTECEDENTS
D’acord amb els requisits establerts a l’article 65 de la llei 21/2014 del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, desenvolupats a l’article 25 del reglament d’aplicació dels tributs, de l’11 de febrer del 2015, manifestem expressament:
-que, en el moment en què es presenta aquest escrit, no s’està tramitant cap procediment ni recurs administratiu relacionat amb el règim, la classificació o la qualificació tributària que li correspongui plantejat en la consulta;
-que la consulta que els presentem, es refereix al període impositiu 2015 (any natural 2015) i als tres anys naturals següents.
Presentació de la situació.
La persona física consultant, en el marc de la gestió personal del seu capital mobiliari, contracta els serveis de vàries societats i empreses, especialitzades en l’àmbit de l’assessorament financer.
Els treballs realitzats per aquestes societats, permeten a la consultant, d’optimitzar les seves rendes del capital mobiliari.
Marc legal
Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renta de les persones físiques.
“Article 23. Rendes netes del capital mobiliari
1. Les rendes netes del capital mobiliari són el resultat de minorar les rendes íntegres en l’import de les despeses deduïbles.
2. Són despeses deduïbles les despeses d’administració i custòdia, les comissions d’intermediaris així com altres despeses de naturalesa similar necessàries per l’obtenció d’aquestes rendes.”
QÜESTIÓ PLANTEJADA
Els serveis proveïts pels assessors financers, societats o empreses, quan són directament vinculats a la gestió del patrimoni financer de la persona física, amb l’objectiu d’obtenir i optimitzar les rendes del capital mobiliari, responen a la definició de les despeses deduïbles donada per l’article 23, 2. de la llei de l’IRPF?
Resposta
Amb referència a la vostra consulta, us informem el Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 23 estableix que:
“Article 23. Rendes netes del capital mobiliari
1. Les rendes netes del capital mobiliari són el resultat de minorar les rendes íntegres en l’import de les despeses deduïbles.
2. Són despeses deduïbles les despeses d’administració i custòdia, les comissions d’intermediaris així com altres despeses de naturalesa similar necessàries per l’obtenció d’aquestes rendes.
3. Per determinar les rendes netes definides a l’apartat 4 de l’article 22, es dedueixen de les rendes íntegres les despeses necessàries per obtenir aquestes rendes netes i, si és procedent, l’import del deteriorament sofert pels béns o drets dels quals s’obtinguin els ingressos.”
Atès que les despeses objecte de la consulta deriven de serveis contractats de forma discrecional pel consultant, és a dir, són serveis contractats de forma voluntària per gestionar el seu patrimoni mobiliari, entenem que no són despeses necessàries de naturalesa similar a les establertes a l’article 23, apartat 2, de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques i per tant les despeses en qüestió no són deduïbles de les rendes íntegres de capital mobiliari.