• Que és l'Impost sobre la renda dels no-residents fiscals?

    L'Impost sobre la Renda dels No-Residents fiscals és un impost que s'aplica a les persones o les empreses que obtenen rendes al Principat d'andorra i que no resideixen a Andorra.

  • Qui ha de pagar l'Impost sobre la renda dels no-residents fiscals?

    L'Impost sobre la renda dels no-residents fiscals (IRNR) l'han de pagar les empreses i les persones que no resideixen a Andorra i que han obtingut beneficis en el territori andorrà perquè han prestat algun servei a Andorra, perquè lloguen pisos a Andorra, etc.

    Principals rendes subjectes a IRNR:

    Si els serveis es presten a dins d'Andorra:

    • Reparacions

    • Manteniments

    • Altres treballs professionals sobre béns mobles o immobles

    Si els serveis es consumeixen dins d'Andorra:

    • Assessoraments, estudis, projectes, assistència tècnica, suport a la gestió· Formacions

    • Conferències

    • Espectacles

    Altres:

    • Operacions de reassegurança

    • Lloguers de béns immobles propietat de persones no-residents

    • A partir de l’any 2015, sous i salaris de treballadors afiliats a la CASS. Pel que fa al règim especial de treballadors fronterers i temporers veure

    • A partir de l’any 2015, les pensions pagades per la CASS a no-residents fiscals a Andorra

    Rendes que no paguen impost:

    • Dividends

    • Interessos i altres rendiments de capital mobiliari

    • Compravenda internacional de mercaderies

  • Com i quan s'ha de fer el pagament?

    L'import de l'impost a pagar en general és un 10 % de l'import de la factura pagada. Si es tracta de rendes pagades en concepte de cànons l'impost és d'un 5 % de la factura pagada i per les reassegurances un 1,5 %. Tractant-se de lloguers d'immobles, s'aplica una reducció d'un 20% sobre l'import rebut.

    Ara bé les empreses andorranes que paguin rendes a empreses o persones que no resideixen a Andorra en relació a serveis realitzats a Andorra han de complir amb les obligacions següents:

    • Retenir l'import resultant d'aplicar el tipus impositiu a l'import de la factura en concepte d'impost que s'ha d'ingressar

    • Lliurar a l'obligat tributari una certificació que acredita la retenció practicada (només si l'OT ho demana o si la factura no contempla la retenció)

    • Presentar al ministeri encarregat de les finances la declaració de retenció i d'ingrés a compte de l'impost durant els mesos d'abril, juliol, octubre o gener immediatament posterior a la retenció.

    La persona o l'empresa que obté rendes a Andorra pot presentar la declaració-liquidació de forma individual.

    La llei també preveu que l'obligat tributari ha de designar un representant fiscal quan obtingui rendes d'un particular o d'un establiment permanent.

  • Exemple pràctic

    Sóc un empresari que ha contractat per 10.000 € els serveis d'un assessor no resident per reestructurar la meva empresa.

    He de pagar jo l'impost ? I quin import?

    • A la factura he de practicar una retenció i pagar a l'assessor l'import de la retenció.

      Base de tributació = 10.000 €

      Retenció IRNR = 10% X 10.000 € = 1.000 €

      Import net que s'ha de pagar 9.000 €

    • A l'inici de cada trimestre he de declarar les retencions practicades i ingressar-les al Govern.

      Import que s'ha d'ingressar = 1.000 €

    L'assessor, tot i ser l'obligat tributari, no ha de presentar la declaració de l'impost.

  • Més informació