L’intercanvi internacional d’informació tributària es troba comprès en l’àmbit de la cooperació administrativa. Té el seu fonament legal en convenis internacionals, bilaterals o multilaterals (en funció del nombre d’estats contractants), que bé poden ser específics relatius a l’assistència mútua (per exemple, acords d’intercanvi d’informació), o bé com a part d’un conveni per evitar la doble imposició internacional. L’autoritat competent en la matèria duu a terme la funció d’intercanviar i està centralitzada en la Secretaria d’Estat d’Afers Financers Internacionals (Ministeri de Finances), per tal d’assegurar la cooperació i la consistència necessàries en relació amb la política sobre l’intercanvi d’informació.

Amb relació a l’intercanvi d’informació, n’hi ha de tres tipus: mitjançant sol·licitud prèvia, automàtic i espontani, que sovint es complementen entre si. Aquestes formes d’intercanvi es preveuen en el marc del Conveni multilateral sobre assistència administrativa mútua en matèria fiscal del Consell d’Europa i l’OCDE.

El Fòrum global sobre transparència i intercanvi d’informació amb fins fiscals (Fòrum global) és un organisme dependent de l’OCDE (Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmics), que s’ha convertit en clau per a la determinació dels estàndards a seguir en l’elaboració i l’aplicació de les normes internacionals en matèria d’intercanvi d’informació fiscal entre estats. Elabora, interpreta i actualitza aquests estàndards i n’assegura la implantació a tots els estats a través de la monitorització i la realització d’avaluacions mútues (peer reviews) en un procés d’àmbit global. Fins ara Andorra ha estat objecte de dos avaluacions mútues dins del programa ordinari fixat pel Fòrum global.

La primera avaluació (fase 1) que va dur a terme el Fòrum Global va examinar les condicions i el marc legal i reglamentari relatiu a l’assistència administrativa mútua en relació amb l’intercanvi d’informació amb sol·licitud prèvia. La segona avaluació (fase 2) va analitzar l’aplicació de l’intercanvi d’informació en matèria fiscal a la pràctica. Les avaluacions mútues es basen en criteris d’avaluació (Terms of Reference) sobre una llista d’elements.

Tipus d’intercanvi d’informació en matèria fiscal