Convenis per evitar la doble imposició

El conveni per evitar la doble imposició (CDI) és un conveni internacional que estableix mecanismes per evitar que una mateixa renda que obtingui un contribuent estigui gravada per dos o més estats, per un mateix fet generador i per períodes idèntics.

El Principat d’Andorra ha signat en els darrers anys una sèrie convenis amb altres països per evitar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i prevenir l’evasió fiscal.

Les disposicions dels CDI s’incorporen a l’ordenament jurídic a partir de la seva publicació al Butlletí Oficial del Principat d'Andorra, i no poden ser modificats o derogats per les lleis. D’acord amb el que preveu la Constitució, la Llei de bases de l’ordenament tributari reconeix la prelació normativa dels tractats o convenis internacionals que continguin clàusules de naturalesa tributària i, en particular, dels convenis per evitar la doble imposició subscrits pel Principat d’Andorra amb tercers estats. Així mateix, les lleis de cada tribut reconeixen la primacia d’aquests convenis en establir que el contingut de les dites lleis s’entenen sense perjudici del que disposen els tractats i els convenis internacionals que han passat a formar part de l’ordenament intern.

Els tributs als quals s’apliquen els CDI són tots els impostos de naturalesa directa sobre la renda:

• l’impost sobre societats

• l’impost sobre la renda de les persones físiques

• l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals

• l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries

Atès que els CDI signats per Andorra han agafat com a referència el model de conveni proposat per l’OCDE, la seva estructura és la següent:

• Àmbit d’aplicació i definicions

• Regles de tributació segons el tipus de renda (immobiliàries, beneficis de les empreses, dividends, interessos, cànons, guanys de capital, rendes del treball, artistes i esportistes, pensions, funció pública, etc.)

• Mètodes per eliminar les dobles imposicions

• Disposicions especials i finals

• Protocol addicional

Per obtenir els avantatges previstos en determinats articles dels CDI a vegades cal presentar un certificat de residència fiscal del beneficiari de la renda emès per l’autoritat competent de l’Estat.

El Departament de Tributs i de Fronteres emet els tipus de certificat següents en matèria de residència fiscal:

• Model de certificat de residència fiscal a Andorra (estàndard)

  Serveix per acreditar la residència fiscal a Andorra de persones físiques o jurídiques, davant de qualsevol entitat o persona estrangera, especialment de països amb els quals Andorra no té un conveni per evitar la doble imposició en vigor.

• Model de certificat de residència fiscal a Andorra (a l’empara d’un conveni per evitar la doble imposició -CDI-)

  Serveix per acreditar la residència fiscal a Andorra de persones físiques o jurídiques, exclusivament davant d’entitats o persones de països amb els quals Andorra té un conveni per evitar la doble imposició en vigor. Aquesta certificació cobreix tots els tipus de rendes percebudes a l’estranger, excepte els dividends, els cànons i els interessos, que tenen el seu model de certificat específic.

• Model 030 – ES de certificat de residència fiscal a Andorra (a l’empara del conveni per evitar la doble imposició entre Andorra i Espanya)

  Formulari destinat a ser utilitzat pels residents fiscals a Andorra que perceben certes rendes de capital mobiliari (dividends, cànons o interessos) d’origen espanyol. Aquest certificat ha de ser emplenat pel perceptor de les rendes, presentat al Departament de Tributs i de Fronteres per tal que el certifiqui, i finalment entregat a l’entitat espanyola pagadora de les rendes.

• Presentació: Convenis per evitar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda (CDI) Document PDF, 459KB

• Edicte del 30-01-2019 pel qual es fa públic que l’11-01-2019 va entrar en vigor el Conveni amb la República de Xipre per evitar la doble imposició i prevenir l'evasió fiscal en matèria d'impostos sobre la renda.
• Edicte del 06-09-2017 pel qual es fa públic que el 27-09-2017 entrarà en vigor el Conveni amb el Govern de la República de Malta per evitar la doble imposició i prevenir l'evasió fiscal en matèria d'impostos sobre la renda.
• Edicte del 02-08-2017 pel qual es fa públic que l'1-08-2017 va entrar en vigor el Conveni amb el Govern dels Emirats Àrabs Units per evitar la doble imposició i prevenir l'evasió fiscal en matèria d'impostos sobre la renda.
• Edicte del 29-03-2017 pel qual es fa públic que el 23-04-2017 entrarà en vigor el Conveni amb la República de Portugal per evitar la doble imposició i prevenir l’evasió fiscal en matèria d’impostos sobre la renda.
• Edicte del 22-11-2016 pel qual es fa públic que el Conveni amb el Principat de Liechtenstein per evitar la doble imposició i prevenir l’evasió fiscal en matèria d’impostos sobre la renda i el patrimoni ha entrat en vigor el 21-11-2016
• Edicte del 17-03-2016 pel qual es fa públic que el Conveni amb el Gran Ducat de Luxemburg per evitar les dobles imposicions i prevenir l’evasió i el frau fiscals en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni entrà en vigor el 07-03-2016.
• Edicte del 17-12-2015 pel qual es fa públic que el Conveni entre el Principat d’Andorra i el Regne d’Espanya per evitar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i prevenir l’evasió fiscal entrarà en vigor el 26 de febrer del 2016.
• Edicte de l’1-7-2015 pel qual es fa públic que el Conveni entre en Govern del Principat d’Andorra i el Govern de la República Francesa per evitar les dobles imposicions i prevenir l’evasió i el frau fiscals en matèria d’impostos sobre la renda ha entrat en vigor l’1 de juliol del 2015.
• Edicte del 14-1-2022 pel qual es fa públic que va entrar en vigor el Conveni entre el Principat d’Andorra i la República de San Marino per evitar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i prevenir l’evasió i l’elusió fiscals.
• Edicte del 29-11-2022 pel qual es fa públic que la data d’entrada en vigor del Conveni entre el Principat d’Andorra i Hongria per eliminar la doble imposició i prevenir l’evasió i l’elusió fiscal en matèria d’impostos sobre la renda
• Edicte del 20-11-2023 pel qual es fa públic que el 31-10-2023 va entrar en vigor el Conveni entre el Principat d’Andorra i la República de Croàcia per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals
• Edicte del 20-11-2023 pel qual es fa públic que el 31-10-2023 va entrar en vigor el Conveni entre el Principat d’Andorra i la República Txeca per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i el frau fiscals
• Edicte del 23-10-2023 pel qual es fa públic que el 22-7-2023 va entrar en vigor el Conveni entre el Principat d’Andorra i el Principat de Mònaco per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni, i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals
• Edicte del 31-5-2024 pel qual es fa pública la data d’entrada en vigor del Conveni entre el Principat d’Andorra i Islàndia per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals
• Edicte del 29-11-2024 pel qual es fa pública la data d’entrada en vigor del Conveni entre el Principat d’Andorra i el Regne dels Països Baixos per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals

• Conveni entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern de la República de Xipre per evitar la doble imposició i prevenir l’evasió fiscal en matèria d’impostos sobre la renda.
• Conveni entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern de la República de Malta per evitar la doble imposició i prevenir l’evasió fiscal en matèria d’impostos sobre la renda.
• Conveni entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern dels Emirats Àrabs Units per evitar la doble imposició i prevenir l’evasió fiscal en matèria d’impostos sobre la renda.
• Conveni entre el Principat d’Andorra i la República de Portugal per evitar la doble imposició i prevenir l’evasió fiscal en matèria d'impostos sobre la renda.
• Conveni entre el Principat d’Andorra i el Principat de Liechtenstein per evitar la doble imposició i prevenir l’evasió fiscal en matèria d’impostos sobre la renda i el patrimoni.
• Conveni entre el Principat d’Andorra i el Gran Ducat de Luxemburg per evitar les dobles imposicions i prevenir l’evasió i el frau fiscals en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni.
• Conveni entre el Principat d'Andorra i el Regne d'Espanya per evitar la doble imposició en matèria d'impostos sobre la renda i prevenir l'evasió fiscal
• Conveni entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern de la República Francesa per evitar les dobles imposicions i prevenir l’evasió i el frau fiscals en matèria d’impostos sobre la renda.
• Conveni entre el Principat d’Andorra i la República de San Marino per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i prevenir l’evasió i l’elusió fiscals.
• Conveni entre el Principat d’Andorra i Hongria per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i prevenir l’evasió i l’elusió fiscal
• Conveni entre el Principat d’Andorra i la República de Croàcia per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l'elusió fiscals
• Conveni entre el Principat d’Andorra i la República Txeca per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el capital i per prevenir l’evasió i el frau fiscals
• Conveni entre el Principat d’Andorra i el Principat de Mònaco per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals
• Conveni entre el Principat d’Andorra i Islàndia per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals
• Conveni entre el Principat d'Andorra i el Regne dels Països Baixos per eliminar la doble imposició en matèria d'impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l'evasió i l'elusió fiscals