Intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia

El procés d’adopció, per part d’Andorra, dels estàndards internacionals de l’OCDE té el seu origen en la Declaració de París, del 10 de març del 2009, que recollia la voluntat d’Andorra de començar un procés de reforma legislativa a l’efecte d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia de conformitat amb l’article 26 del Conveni de l’OCDE.

El 7 de setembre del 2009 el Consell General va adoptar la Llei 3/2009 d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia. Els articles 8 i 10 van ser posteriorment modificats amb la Llei 12/2014, del 26 de juny. La norma va permetre la signatura d’acords d’intercanvi d’informació amb sol·licitud prèvia.

Fins ara, Andorra ha signat acords d’intercanvi d’informació fiscal (Tax Information Exchange Agreements-TIEA), a més de convenis per evitar la doble imposició (CDI). Aquests últims s’han pogut signar gràcies al nou marc legal i fiscal d’Andorra.

Els països signataris de l’Acord d’intercanvi amb la Unió Europea i del Conveni multilateral de l’OCDE i del Consell d’Europa sobre assistència administrativa mútua en matèria fiscal tindran a la seva disposició fins a tres bases legals per sol·licitar informació: l’article 5 de l’Acord amb la Unió Europea, l’article 5 del Conveni relatiu a l’assistència administrativa mútua en matèria fiscal i, si escau, la clàusula d’assistència administrativa d’un conveni per evitar la doble imposició (CDI). El contingut i l’abast d’aquesta obligació correspon a la norma de l’OCDE, precisada a l’article 5 del Model TIEA i a l’article 26 del MC OCDE (Model de conveni de l’OCDE). Andorra ja estableix aquests estàndards en els acords d’intercanvi d’informació i els convenis per evitar la doble imposició signats fins avui.

Atesa la rellevància dels acords i convenis internacionals subscrits, i tenint en compte l’experiència d’Andorra en l’aplicació de la Llei 3/2009, es va considerar oportú redactar una nova llei que incorporés de manera coherent i clara tots els canvis normatius que cal dur a terme, posi al dia la normativa en relació amb l’intercanvi d’informació en matèria fiscal mitjançant sol·licitud prèvia, i introdueixi per primera vegada l’intercanvi espontani d’informació. Aquests canvis es recullen en la Llei 10/2017, del 25 de maig, d’intercanvi d’informació mitjançant sol·licitud prèvia i d’intercanvi d’informació espontani en matèria fiscal que deroga la Llei 3/2009.

Jurisdiccions amb les quals es pot intercanviar informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia

Marc bilateral

L’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia s’efectua amb les jurisdiccions amb les quals s’ha signat i està en vigor un conveni per evitar la doble imposició (CDI) o un acord d’intercanvi d’informació (TIEA).

Marc del Conveni multilateral del Consell d’Europa i l’OCDE (Conveni)

El Conveni està obert a la signatura dels estats membres del Consell d’Europa i els països membres de l’OCDE i, en la versió modificada pel Protocol del 2010, als estats no membres.

Un cop en vigor a les jurisdiccions signatàries i a Andorra, hi ha obligacions d’intercanvi d’informació fiscal amb sol·licitud prèvia i d’intercanvi espontani amb totes. Per tant, la llista de jurisdiccions amb les quals s’intercanvia en aquestes modalitats va evolucionant amb el temps i Andorra adquireix el compromís d’intercanviar sense possibilitat d’elecció.

Llista de jurisdiccions que l’han signat i ratificat

Marc de l’Acord entre el Principat d’Andorra i la Unió Europea relatiu a l’intercanvi automàtic d’informació sobre comptes financers per millorar el compliment fiscal internacional

En el marc d’aquest Acord es preveu aquest tipus d’intercanvi d’informació amb els estats membres de la Unió Europea.